1. Nội dung
Hướng dẫn xử lý trường hợp bên bán đã xuất hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ nhưng sau đó phát sinh việc hủy hoặc chấm dứt việc cung cấp dịch vụ.
2. Cách xử lý
A. Đối với hóa đơn điện tử có mã của CQT
Trường hợp 1: Hóa đơn đã được CQT cấp mã, chưa gửi người mua nhưng có phát hiện sai sót hoặc phát sinh tình huống dẫn đến chấm dứt việc cung cấp dịch vụ/hủy việc bán hàng hóa, dịch vụ
Thực hiện xử lý theo hướng dẫn tại khoản 1, điều 19, nghị định 123/NĐ-CP: “1. Trường hợp người bán phát hiện hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế chưa gửi cho người mua có sai sót thì người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này về việc hủy hóa đơn điện tử có mã đã lập có sai sót và lập hóa đơn điện tử mới, ký số gửi cơ quan thuế để cấp mã hóa đơn mới thay thế hóa đơn đã lập để gửi cho người mua. Cơ quan thuế thực hiện hủy hóa đơn điện tử đã được cấp mã có sai sót lưu trên hệ thống của cơ quan thuế.”
Các bước thực hiện trên phần mềm:
-
- Hủy hóa đơn điện tử đã lập.
- Lập thông báo sai sót theo mẫu số 04/SS-HĐĐT gửi cơ quan thuế với tình trạng Hủy.
Xem hướng dẫn chi tiết tại đây.
Trường hợp 2: Hóa đơn lập khi thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ đã được CQT thuế cấp mã, đã gửi người mua sau đó có phát sinh việc hủy hoặc chấm dứt việc cung cấp dịch vụ
Thực hiện xử lý theo hướng dẫn tại khoản b, điều 7, thông tư 78: Trường hợp người bán lập hóa đơn khi thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ theo quy định tại Khoản 2 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP sau đó có phát sinh việc hủy hoặc chấm dứt việc cung cấp dịch vụ thì người bán thực hiện hủy hóa đơn điện tử đã lập và thông báo với cơ quan thuế về việc hủy hóa đơn theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT tại Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.
Các bước thực hiện trên phần mềm:
-
- Hủy hóa đơn điện tử đã lập.
- Lập thông báo sai sót theo mẫu số 04/SS-HĐĐT gửi cơ quan thuế với tình trạng Hủy.
Xem hướng dẫn chi tiết tại đây.
Trường hợp 3: Các trường hợp khác dẫn đến hóa đơn đã được CQT thuế cấp mã, đã gửi người mua không còn giá trị.
Thực hiện xử lý theo hướng dẫn tại điểm b, khoản 2 điều 19 nghị định 123/2020/NĐ-CP: ” b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau:
b1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót.
Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm”.
Các bước thực hiện trên phần mềm:
-
- Lập hóa đơn điều chỉnh giảm toàn bộ số tiền
- Lập thông báo sai sót theo mẫu số 04/SS-HĐĐT gửi cơ quan thuế với tình trạng Điều chỉnh.
Xem hướng dẫn chi tiết tại đây.
B. Đối với hóa đơn điện tử không có mã của CQT
Trường hợp 1: Hóa đơn lập khi thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ đã gửi người mua sau đó có phát sinh việc hủy hoặc chấm dứt việc cung cấp dịch vụ.
Thực hiện xử lý theo hướng dẫn tại khoản b, điều 7, thông tư 78: Trường hợp người bán lập hóa đơn khi thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ theo quy định tại Khoản 2 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP sau đó có phát sinh việc hủy hoặc chấm dứt việc cung cấp dịch vụ thì người bán thực hiện hủy hóa đơn điện tử đã lập và thông báo với cơ quan thuế về việc hủy hóa đơn theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT tại Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.
Các bước thực hiện trên phần mềm:
-
- Hủy hóa đơn điện tử đã lập.
- Lập thông báo sai sót theo mẫu số 04/SS-HĐĐT gửi cơ quan thuế với tình trạng Hủy.
Trường hợp 2: Các trường hợp khác dẫn đến hóa đơn đã đã gửi người mua không còn giá trị.
Thực hiện xử lý theo hướng dẫn tại điểm b, khoản 2 điều 19 nghị định 123/2020/NĐ-CP: ” b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau:
b1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót.
Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm”.
Các bước thực hiện trên phần mềm:
-
- Lập hóa đơn điều chỉnh giảm toàn bộ số tiền
- Lập thông báo sai sót theo mẫu số 04/SS-HĐĐT gửi cơ quan thuế với tình trạng Điều chỉnh.
Xem hướng dẫn chi tiết tại đây.